Зачёт налога на прибыль в счёт НДФЛ по дивидендам возможен, если компания получила доход от участия в другой организации, заплатила с него налог, а позже приняла решение о распределении своей прибыли. 1 В этом случае НДФЛ, удержанный с выплаты в пользу участников общества, можно перечислить в бюджет в меньшей сумме. 1

Зачёт осуществляется пропорционально доле участия получателя дивидендов в УК. 2 Если учредитель — единственный, то весь налог пойдёт в уменьшение его НДФЛ. 1 Если участников несколько, то сумму уплаченного налога на прибыль нужно распределить между участниками пропорционально их долям в обществе. 1

Сумму налога на прибыль, которая уменьшает НДФЛ, определяют по формуле: Знп = Бз x 0,13, где Знп — сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, Бз — база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. 2 При этом показатель Бз принимается равным наименьшему значению из суммы доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога, и произведения показателей К и Д2, где К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей, Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией. 2

Правило о зачёте не работает для иностранных компаний и для тех, которые применяют нулевую ставку налога. 1