Некоторые смягчающие обстоятельства, которые могут уменьшить размер налоговой санкции, перечислены в пункте 1 статьи 112 НК РФ: 15

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжёлых личных или семейных обстоятельств; 15
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 15
• тяжёлое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 15
• иные обстоятельства, которые суд или налоговый орган, рассматривающий дело, могут признать смягчающими. 15

Некоторые примеры таких обстоятельств:

• Незначительная просрочка. 1 Например, перечисление налога в течение незначительного количества дней после установленного срока или подача с незначительным пропуском срока уведомления, декларации, расчёта. 14
• Признание вины и устранение ошибок. 1 Например, признание вины, уплата налога, отсутствие задолженности на момент принятия решения, устранение ущерба, самостоятельное выявление и устранение ошибок. 14
• Благотворительная деятельность. 1
• Социальная направленность деятельности налогоплательщика. 1 Например, налогоплательщик-сельхозпроизводитель, градообразующее предприятие, некоммерческий характер деятельности. 1
• Тяжёлое финансовое положение организации. 1 Например, ликвидация предприятия, реорганизация налогоплательщика, процедуры банкротства, неведение хозяйственной деятельности, сезонный характер работ. 15
• Тяжёлое материальное положение физического лица. 1 Например, пенсионер, отсутствие дохода. 1
• Тяжёлое состояние здоровья. 1 Например, инвалидность, тяжёлое заболевание, болезнь во время совершения правонарушения. 1
• Совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств. 1 Например, личные и семейные обстоятельства, ошибки. 1
• Несоразмерность деяния тяжести наказания. 1 Например, совершение правонарушения впервые, незначительный характер правонарушения, отсутствие неблагоприятных экономических последствий, ущерба бюджету и т. д.. 14

Даже если налогоплательщик «собрал» все смягчающие обстоятельства, снизить сумму штрафа до нуля налоговая не сможет. 3 Это будет уже расцениваться как освобождение от ответственности. 3

Чтобы заявить о смягчающих обстоятельствах и снизить размер штрафа, нужно подать в налоговый орган ходатайство и приложить подтверждающие документы. 13