Некоторые особенности уплаты НДФЛ при разных формах оплаты труда:

• Доход в денежной форме. 1 НДФЛ с зарплаты и аванса удерживают, как только сотрудник получил доход. 1 Если деньги перечисляют раньше даты фактического получения, налог удерживают в тот момент, когда доход считается полученным. 1
• Доход в натуральной форме. 1 Если налогоплательщик получает доход в натуральной форме, например подарок, налог удерживается из денежных доходов, которые он получит в этом же году. 1 Удержание проводят в ближайшую выплату. 1
• Отпускные или компенсация за неиспользованные дни отпуска. 2 Сумму налога нужно перечислить в бюджет в том месяце, когда была произведена выплата. 2 Крайний срок — последний день этого месяца. 2
• Премии. 2 Если премия входит в состав оплаты труда, то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. 2 Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения. 2 В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдаёт премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня. 2
• Материальная помощь. 2 Она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. 2 Всё, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%. 2 Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. 2

С 2025 года для расчёта НДФЛ к основной налоговой базе (зарплата, вознаграждение по ДГПХ, отпускные, больничные пособия) применяется прогрессивная шкала ставок: 35

• 13% — до 2,4 миллиона рублей; 35
• 15% — от 2,4 до 5 миллионов рублей; 35
• 18% — от 5 до 20 миллионов рублей; 35
• 20% — от 20 до 50 миллионов рублей; 35
• 22% — от 50 миллионов рублей. 35