Некоторые особенности учёта отложенных налоговых активов (ОНА) в современных системах бухучёта:

• Возникновение из-за временных разниц между правилами бухгалтерского и налогового учёта. 23 Например, из-за разных методов амортизации, правил формирования резервов, отражения процентов. 1
• Необходимость аналитического учёта по каждому обязательству и активу, чтобы отслеживать их происхождение и объекты. 4
• Использование разных методов учёта временных разниц. 1 Есть метод отсрочки, когда разницы определяются по каждой операции отдельно, и балансовый метод, когда они рассчитываются по видам активов и обязательств на отчётную дату. 1 Также существует промежуточный метод — балансовый с отражением постоянных и временных разниц. 1
• Использование специального счёта 09 «Отложенные налоговые активы» для их отражения. 4
• Признание ОНА в том отчётном периоде, когда возникла временная разница, но при условии, что в следующих периодах есть вероятность получить облагаемую прибыль. 1
• Отражение в балансе среди прочих долгосрочных активов и обязательств. 4
• Возможность свернутого отражения ОНА, если законодательство не предусматривает раздельное формирование налоговой базы. 1

Особенности учёта ОНА отражены в российском стандарте «Учёт расчётов по налогу на прибыль», а также в международном стандарте МСФО 12 «Налоги на прибыль». 4