Некоторые особенности учёта давальческого сырья в бухгалтерском балансе:

У заказчика (давальца): 13

• Давальческое сырьё не списывается с баланса, а учитывается на отдельном субсчёте «Материалы, переданные в переработку на сторону» к счёту 10. 3
• Стоимость оказанных исполнителем услуг по переработке материалов (без учёта НДС) является расходом организации, на базе которого формируется себестоимость продукции. 1
• Если в результате переработки материалов образуются возвратные отходы, которые по соглашению сторон возвращаются заказчику, учёт этих отходов ведётся по цене возможного использования или продажи. 1

У исполнителя (переработчика): 1

• Поскольку при передаче сырья в переработку право собственности на материалы остаётся у заказчика, переработчик не может отражать их на своём балансе. 1
• Давальческое сырьё учитывается у переработчика на забалансовом счёте 003 «Материалы, принятые в переработку» в оценке, либо предусмотренной в договоре, либо согласованной с их собственником. 1
• Если право собственности на изготовленную продукцию не принадлежит организации, следует использовать забалансовый счёт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». 1
• Продукция учитывается по стоимости, состоящей из стоимости давальческого сырья и фактических затрат на переработку. 1