Какие особенности налогового учета возникают при зачете требований в рамках многостороннего договора?

Некоторые особенности налогового учёта при зачёте требований в рамках многостороннего договора:

• Влияние на НДС зависит от обстоятельств зачёта: kontur.ru
• Погашен долг по отгруженным ранее товарам. kontur.ru На НДС это не влияет, потому что продавец уже начислил налог при отгрузке, и покупатель уже мог заявить его к вычету. kontur.ru
• Взаимозачётом погашен долг по авансу за товары, работы, услуги. kontur.ru НДС начисляется и принимается к вычету, как при обычном авансе (ст. 168, 171 НК РФ). kontur.ru На дату взаимозачёта продавец начисляет НДС и в течение пяти дней обязан выставить счёт-фактуру покупателю. kontur.ru
• Стороны расторгли договор, аванс зачли в счёт нового договора. kontur.ru На НДС это не влияет. kontur.ru
• Контрагенты расторгли взаимные договоры и зачли перечисленные друг другу авансы. kontur.ru По аналогии с возвратом авансов продавец на дату зачёта может принять к вычету НДС с начисленного аванса, а покупатель должен восстановить НДС, если принял его к вычету (письмо Минфина России от 01.04.2014 №03-07-РЗ/14444). kontur.ru
• Влияние на налог на прибыль зависит от метода учёта доходов и расходов: kontur.ru buhexpert8.ru
• Метод начисления. kontur.ru buhexpert8.ru Взаимозачёт в расчёте налога на прибыль не учитывается, так как и расходы, и доходы при данном методе признаются вне зависимости от факта оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). kontur.ru buhexpert8.ru
• Кассовый метод. kontur.ru buhexpert8.ru Доход признаётся на дату получения заявления о зачёте (соглашения или акта), в том числе при зачёте своего обязательства в счёт уплаты аванса (п. 2 ст. 273 НК РФ). kontur.ru Расходы считаются оплаченными при условии, что требование зачтено не в счёт уплаты аванса (п. 3 ст. 273 НК РФ). kontur.ru

Для правильного учёта зачёта требований в рамках многостороннего договора рекомендуется обратиться к налоговому специалисту.