Основная причина возникновения временных налоговых разниц — несовпадение методов и порядка признания издержек и доходов компании в бухгалтерском и налоговом учёте. ppt.ru
Некоторые ситуации, которые приводят к возникновению временных разниц:
- Разные способы начисления амортизации. www.audit-it.ru ppt.ru Например, в бухучёте компания начисляет амортизацию по объектам основных средств по способу уменьшаемого остатка, а в налоговом — по линейному методу. ppt.ru
- Применение амортизационной премии в налоговом учёте (часть амортизации списывается сразу, а оставшаяся доля распределяется на весь период эксплуатации). www.moedelo.org
- Признание выручки в отчётном периоде в бухгалтерском учёте по методу начисления, а в налоговом — по кассовому методу. www.audit-it.ru ppt.ru
- Разные правила отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учёта и целей налогообложения. www.audit-it.ru
- Включение в состав затрат статей, не разрешённых налоговым учётом (например, представительские расходы или премии в честь юбилея фирмы). www.moedelo.org
- Перенос убытка на следующие периоды. www.moedelo.org
- Создание резервов в бухгалтерском учёте, которые не предусмотрены для целей налогообложения. www.moedelo.org
Временные разницы делятся на вычитаемые и налогооблагаемые. www.audit-it.ru nalog-nalog.ru Вычитаемые разницы уменьшают сумму налога на прибыль к уплате в бюджет, а налогооблагаемые, наоборот, увеличивают обязательства. ppt.ru