Общий порядок закрытия счетов 20, 23, 25, 26 в бухгалтерии: 1

1. Сосредоточить на счетах учёта расходов все затраты текущего отчётного периода и перенести их на соответствующие субсчета счетов 90 и 91. 1 После закрытия расходных счетов остаток на них станет равен нулю. 1
2. Определить сальдо по результативным счетам 90 и 91. 1 Полученную разницу перенести на счёт 99 «Прибыли и убытки». 1 В результате конечные остатки на счетах 90 и 91 тоже станут равны нулю. 1

Некоторые особенности закрытия отдельных счетов:

• Счёт 25 «Общепроизводственные затраты». 1 Закрывают каждый месяц, списывая затраты, которые скапливались на нём в течение отчётного периода, на дебет счетов соответствующих производств — основного, вспомогательного или обслуживающего (сч. 20, 23, 29). 1
• Счёт 26 «Общехозяйственные расходы». 1 Закрывают ежемесячно, порядок обнуления зависит от метода формирования себестоимости готовой продукции. 1 Варианта два: по полной себестоимости путём ежемесячного списания затрат — в дебет счёта 20 или распределив между основным, вспомогательным и обслуживающими производствами (сч. 20, 23, 29). 1 По сокращённой производственной себестоимости — напрямую на счёт 90-2 «Себестоимость продаж». 1
• Счета 20, 23. 4 Могут иметь незавершённое производство на остатке. 4 Закрытие счетов отражается следующими бухгалтерскими проводками: Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 20 — списание себестоимости выполненных работ/услуг в реализацию, Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 23 — расходы вспомогательного производства списываются в реализацию. 4

Закрытие счетов производится ежемесячно, вплоть до декабря, когда проводят заключительную операцию — реформацию баланса, то есть списание прибыли или убытка, полученного за истекший финансовый год. 2 Проводят её 31 декабря после того, как в учёте компании будет зафиксирована последняя операция. 2