Согласно статье 25.13 Налогового кодекса РФ, контролируемой иностранной компанией признаётся иностранная организация, которая одновременно удовлетворяет двум условиям: 24

1. Организация не является налоговым резидентом Российской Федерации. 24
2. Контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. 24

Некоторые основания для признания лица контролирующим:

• Доля участия. 14 По общему правилу, контролирующим лицом иностранной организации признаётся физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 10% или более 25% в случаях, когда больше половины уставного капитала компании принадлежит иностранным участникам. 1 Для международных компаний установлен пониженный порог в 15%. 1
• Контроль над организацией. 1 Контролирующим лицом может быть признано лицо, которое оказывает или имеет возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые организацией в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения. 1
• Контроль над иностранной структурой без образования юридического лица. 12 Контролирующим лицом может быть признано лицо, не являющееся учредителем (основателем) иностранной структуры, если оно осуществляет контроль над ней и при этом выполняет хотя бы одно из следующих условий: имеет фактическое право на доход, получаемый структурой, вправе распоряжаться её имуществом или вправе получить имущество структуры в случае её прекращения. 12