Какие нюансы существуют при возврате аванса и последующем вычете НДС?

Некоторые нюансы возврата аванса и последующего вычета НДС:

Для продавца: its.1c.ru

• Если продавец возвращает аванс без изменения условий договора или его расторжения, то правило о вычете НДС не применяется. its.1c.ru В этом случае продавец сможет вернуть излишне уплаченный налог с аванса по правилам ст. 78 НК РФ. its.1c.ru
• Принять к вычету НДС при возврате аванса продавец вправе только в течение года с даты возврата предоплаты. www.buhsoft.ru Правило, по которому право на возмещение НДС сохраняется на протяжении трёх лет, в отношении авансов не действует. www.buhsoft.ru
• Для отражения вычета при возврате аванса используется ранее выписанный счёт-фактура на аванс. www.klerk.ru В графе 2 счёт-фактуры проставляется код 22, который означает возврат аванса, а в графе 7 — реквизиты платёжки на возврат или другого документа, которым этот возврат произведён. www.klerk.ru www.rnk.ru

Для покупателя: www.klerk.ru

• Если покупатель не брал к вычету НДС с аванса, то по НДС никаких дальнейших операций не возникает. www.klerk.ru
• Если покупатель брал к вычету НДС с перечисленной предоплаты, то этот НДС придётся обратно уплатить в бюджет. www.klerk.ru Такая операция называется восстановлением НДС. www.klerk.ru
• Перечислить НДС при возврате аванса необходимо в том же отчётном периоде, когда из-за расторжения договора или изменения его условий была возвращена предоплата. www.buhsoft.ru

Налоговые органы могут поставить под сомнение правомерность принятия к вычету «авансового» НДС в некоторых случаях: its.1c.ru

• возврат предварительной оплаты произведён не самому покупателю, а третьему лицу; its.1c.ru
• вычет производится в том же налоговом периоде, в котором получен и возвращён аванс; its.1c.ru
• аванс возвращается не «живыми» деньгами, а производится зачёт встречных требований с покупателем; its.1c.ru
• зачёт происходит по разным договорам с одним и тем же контрагентом; its.1c.ru
• обязанность по возврату авансовых платежей заменена заёмным обязательством (новация долга); its.1c.ru
• возврат аванса производится не денежными средствами, а иным имуществом (оформляется соглашение об отступном); its.1c.ru
• в качестве возврата аванса продавец передаёт покупателю свою дебиторскую задолженность (производится уступка права требования долга); its.1c.ru
• аванс возвращает не продавец, а банк-гарант. its.1c.ru

Для получения консультации по вопросам возврата аванса и вычета НДС рекомендуется обратиться к налоговому специалисту.