Редомициляция в российские специальные административные районы (САР) даёт различные налоговые преимущества, в зависимости от выбранного статуса компании. 15

Для всех резидентов САР предусмотрен запрет на налоговые проверки предыдущих периодов и определение налоговой стоимости акций/долей дочерних компаний на рыночном уровне на дату редомициляции в САР (при переезде до 1 января 2025 года). 1

Компании со статусом международной холдинговой компании (МХК) получают, например, такие льготы: 1

• исключение из налоговой базы по налогу на прибыль доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы при переоценке валютных ценностей/обязательств в иностранной валюте (исключение: ценные бумаги в иностранной валюте); 1
• исключение из налоговой базы по налогу на прибыль доходов (расходов) от реализации проектов по геологическому изучению, добыче, разведке полезных ископаемых, а также связанных с данными проектами работ в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями с иностранным государством (при выполнении некоторых условий); 1
• освобождение от налогообложения прибыли КИК на уровне МХК как контролирующего лица (до 1 января 2029 года); 1
• применение без ограничений по сроку стабилизационной оговорки в отношении налога на прибыль, налога на имущество организаций, транспортного налога. 1

Компании со статусом МХК+ могут получить право применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций: 1

• 5% — налог на прибыль по получаемым процентам, роялти; 1
• 0% — налог на прибыль по получаемым дивидендам (при условии 15% участия в капитале выплачивающей организации, не менее 1 года владения долей в капитале такой организации, выплачивающая компания не из страны «чёрного списка» Минфина России); 1
• 0% — налог на прибыль от продажи акций или долей в компаниях (при условии владения долей в размере более 15%, сроке владения от 1 года и при условии, что не более 50% активов организации прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории России). 1 Налоговая ставка повышается до 20% при несоблюдении данных условий. 1
• 5% — налог у источника для публичных МХК при выплате дивидендов, процентов и роялти физическим лицам — нерезидентам РФ и иностранным компаниям. 1

Для успешного осуществления редомициляции рекомендуется подходить к этому вопросу комплексно и анализировать необходимость редомициляции из текущей юрисдикции компании с учётом требований зарубежного и российского корпоративного, налогового законодательства, а также налоговых последствий редомициляции в Россию. 1