При получении аванса в счёт предстоящей поставки товаров (работ, услуг) плательщики налога на добавленную стоимость (НДС) обязаны выставить счёт-фактуру, исчислить и уплатить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). 3

Некоторые особенности налогообложения авансов:

• НДС с аванса исчисляется на дату его получения исходя из суммы поступившей предоплаты с учётом налога. 1 Если аванс поступает частями, то налог нужно исчислить на каждую дату поступления денежных средств. 1
• Налог начисляется по расчётной ставке (10/110 или 20/120) в зависимости от того, по какой ставке облагается отгрузка, в счёт которой перечислен аванс. 1
• Продавец обязан предъявить покупателю сумму НДС и не позднее пяти календарных дней со дня получения оплаты выставить счёт-фактуру. 3
• С момента отгрузки товаров, за которые была внесена предоплата, у продавца возникает право на вычет суммы НДС, исчисленной при получении аванса. 3 Сроком заявления к вычету НДС с аванса является квартал, в котором была поставка товаров, передача имущественных прав. 3 Перенести вычет на другие кварталы нельзя. 3

Однако не все авансы облагаются НДС. 1 К необлагаемым авансам относятся, например, полученные в связи с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, или в счёт поставки товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не является. 1