Некоторые методы проверки правильности ведения бухгалтерского учёта с помощью оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ):

1. Выявление технических ошибок. 1 Нужно проверить: 1

• Соответствие остатка по счетам на начало отчётного периода окончанию предшествующего периода. 1 Следует убедиться в правильном переносе начальных данных из ОСВ предыдущего отчётного периода. 1
• Соответствие данных аналитическим регистрам бухгалтерского учёта по соответствующим счетам. 1 По каждому счёту нужно сопоставить начальные суммы, обороты и конечный остаток с данными регистров по соответствующему счёту. 1

1. Определение методологических ошибок. 1 Для этого проверяют: 1

• Равенство сумм по активу и пассиву на начало и конец отчётного периода, а также равенство суммы оборотов по активу сумме оборотов по пассиву за отчётный период. 1 Если равенство выполняется по всем отчётным датам и оборотам за отчётный период, ошибок отражения проводок по принципу «двойной записи» нет. 1
• Минусовые остатки по счетам/субсчетам. 1 Наличие остатков в активе по пассивным счетам и остатков в пассиве по активным счетам — результат методологических ошибок. 1
• Наличие на начало и конец финансового года остатков по счетам 90, 91, 99. 1 По окончании финансового года они закрываются и остатков не имеют. 1 Наличие остатков по итогам года — сигнал об ошибке при закрытии счетов. 1

1. Выявление логических ошибок. 1 Для этого выполняют определённые вычисления, например: 1

• Обороты по счёту/субсчету 90-3 «НДС» должны составлять пропорцию 20/120 от оборотов по счёту 90-1 «Выручка». 1 Такое соотношение должно выполняться при отсутствии выручки, облагаемой НДС по ставке, отличной от 20%. 1
• В большинстве случаев остаток по счёту/субсчету 76 «НДС, по авансам выданным» составляет пропорцию 20/120 от остатка по счёту 62 «Авансы, полученные от покупателей». 1

1. Экспресс-проверка. 3 Для этого запускают обработку «Экспресс-проверка ведения учёта». 3 Программа выводит отчёт о результатах, в котором отражается количество обнаруженных ошибок. 3 Далее формируется отчёт с детальной информацией о каждой выявленной ошибке с подсказками по исправлению. 3 При необходимости из отчёта можно перейти к первичным документам и исправить их. 3

Экспресс-проверка по ОСВ позволяет оперативно выявить ошибки в учёте и предотвратить их накопление и переход в следующие отчётные периоды. 2