Для расчёта отложенных налоговых активов (ОНА) используются два метода: 1

1. Способ отсрочки. 1 Вычисляется разница между амортизацией в бухгалтерском и налоговом учёте. 1 Затем ОНА рассчитывается путём умножения полученной разницы на ставку налога на прибыль. 12
2. Балансовый метод. 15 Вычитаемую временную разницу определяют сравнением остаточной стоимости активов или обязательств на последнее число месяца в бухгалтерском и налоговом учёте. 1

Формула расчёта ОНА: ОНА = вычитаемая временная разница × ставка налога на прибыль. 12

Пример расчёта: в бухгалтерском учёте амортизация оборудования за текущий год составляет 500 000 рублей, а в налоговом учёте по линейному методу — 300 000 рублей. 2 Тогда вычитаемая временная разница составляет: 500 000 − 300 000 = 200 000 рублей. 2 Ставка налога на прибыль — 20%. 2 ОНА = 200 000 рублей × 20% = 40 000 рублей. 2