Какие критерии определяют контролируемость сделок между взаимозависимыми лицами?

Критерии, которые определяют контролируемость сделок между взаимозависимыми лицами, включают:

1. Взаимозависимость сторон. www.business.ru www.glavbukh.ru Критерии определены в пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ. kontur.ru www.buhgalteria.ru Например, одно физическое лицо находится в подчинении у другого, есть родственные связи между физическими лицами (родственниками считаются не только супруги, родители и дети, но и братья, сёстры, опекуны и подопечные). kontur.ru Также взаимозависимыми признаются организации, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%. www.buhgalteria.ru
2. Сумму доходов по сделке за год. www.business.ru www.glavbukh.ru Для разных категорий лиц и видов сделок предусмотрены определённые пороговые значения. www.business.ru Например, 1 млрд рублей — сумма доходов по сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год, 100 млн рублей — сумма доходов по сделкам, одной из сторон которых является лицо, применяющее один из специальных налоговых режимов в виде ЕСХН или ЕНВД. www.buhgalteria.ru Другой стороной сделки является лицо, не применяющее указанных специальных налоговых режимов. www.buhgalteria.ru 60 млн рублей — сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, одной из сторон которых является плательщик НДПИ, организация, освобождённая от уплаты налога на прибыль или применяющая нулевую ставку по этому налогу, резидент особой экономической зоны. www.buhgalteria.ru

Кроме того, для признания сделок контролируемыми важно, чтобы хотя бы у одной из сторон возникла необходимость учесть доходы, расходы или стоимость добытых полезных ископаемых — это приведёт к увеличению или уменьшению налоговой базы. www.business.ru