При расчёте отложенного налога на прибыль происходят изменения, связанные с временными разницами между бухгалтерским и налоговым учётом. 13

Вычитаемые временные разницы влияют на отложенный налог в сторону увеличения. 1 Они образуются, когда расходы признаются для целей налогового учёта позже, а доходы — раньше, чем для целей бухгалтерского учёта. 1 Примеры вычитаемых разниц: сумма амортизации ОС в бухгалтерском учёте больше, чем в налоговом, налоговый убыток, который будет перенесён на будущее, доходы (расходы), возникшие от разницы курсов по расчётам в условных единицах. 1

Налогооблагаемые разницы влияют на отложенный налог в сторону уменьшения. 1 Это доходы и расходы, которые увеличивают бухгалтерскую прибыль в текущем отчётном периоде, а налогооблагаемую прибыль — в последующих отчётных периодах. 1 Пример налогооблагаемых разниц: сумма амортизационной премии с ОС учтена для целей налогового учёта и отсутствует в бухгалтерском. 1

Отложенный налог складывается из суммарного изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за период. 2 Если отложенный налог на конец текущего отчётного периода сравнить с отложенным налогом на начало отчётного периода, то можно получить либо расход, либо доход по отложенным налогам. 3

С 1 января 2025 года для организаций на общей системе налогообложения изменилась ставка налога на прибыль — 25% вместо прежних 20%. 24 В связи с этим необходимо произвести пересчет отложенного налога по новой ставке. 4