В юридический состав налога входят обязательные и факультативные (дополнительные) элементы: 4

Обязательные элементы (ст. 17 НК РФ): 13

• налогоплательщик (организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги); 4
• объект налогообложения (реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство); 3
• налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения); 3
• налоговый период (календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам); 3
• налоговая ставка (величина налоговых исчислений на единицу налоговой базы); 4
• порядок исчисления налога (совокупность определённых действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет); 4
• порядок уплаты налога (нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет). 4

Факультативные элементы (п. 2 ст. 17 НК РФ): 1

• налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 1

Только при наличии данных элементов налог будет считаться законно установленным и у налогоплательщика возникнет обязанность по его уплате. 4 Отсутствие какого-либо элемента означает, что налог не установлен, а следовательно, отсутствуют правовые основания для его взимания. 4