Обязательные элементы налогообложения:

• Объект налогообложения. 12 То, с чего человек или организация должны платить налог. 2 Например, недвижимость и транспорт, доход, прибыль, продажа товаров, добыча полезных ископаемых. 2
• Налоговая база. 12 Стоимостная или физическая характеристика объекта, с которой нужно платить налог. 2 Например, налоговая база для НДС — это стоимость реализованных товаров, работ, услуг. 2 Для транспортного налога с автомобилей — это мощность их двигателя в лошадиных силах, а для земельного налога — кадастровая стоимость земельного участка. 2
• Налоговая ставка. 2 Величина налога. 2 Она может быть в процентах или твёрдой сумме за единицу налоговой базы. 2 Например, ставка НДФЛ для резидентов с годовых доходов до 5 млн руб. — 13%, акциз на сухое вино — 34 ₽ за литр. 2
• Налоговый период. 2 Срок, за который определяют налоговую базу и считают налог к уплате. 2 Налоговый период может состоять из отчётных периодов. 2 Например, по налогу на прибыль организаций налоговый период — год, а отчётные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев. 2
• Порядок исчисления налога. 2 Определение суммы налога к уплате. 2 Например, работодатель как налоговый агент, прежде чем удержать и заплатить НДФЛ с зарплаты работника, должен уменьшить доход работника на сумму вычета — если у работника есть на него право. 2
• Порядок и сроки уплаты налога. 2 Налог можно уплачивать сразу целиком — так физлица, включая ИП, платят транспортный, — а можно по частям, авансовыми платежами, как организации платят налог на прибыль. 2

Факультативные элементы налогообложения — те, отсутствие которых не влияет на степень определённости налогового обязательства. 4 К ним относятся порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые правонарушения, налоговые льготы и другие. 4