Как заполнять отчет 6-НДФЛ, если налоговый агент реорганизуется или ликвидируется в 2024 году?

При реорганизации налогового агента в 2024 году отчёт 6-НДФЛ заполняется за период с начала года до даты реорганизации. 1 На титульном листе указывается специальный код отчётного периода. 1

Некоторые особенности заполнения:

• В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие)» выбирается соответствующий код из Приложения 4. 12 Например, 1 — в случае реорганизации в форме преобразования, 2 — при слиянии, 3 — при разделении, 5 — при присоединении, 6 — при разделении с одновременным присоединением. 1
• Данные раздела 2 заполняются нарастающим итогом с начала года до даты реорганизации. 1 С 2024 года суммы удержанного налога детализируются по срокам 1–6 уплаты (строки 161–166). 1
• В разделе 1 отражается сумма налога к уплате: нарастающим итогом с начала года — в строке 020, в разрезе последних 6 сроков уплаты — в строках 021–026. 1
• Данные для заполнения 6-НДФЛ берутся из налоговых регистров по НДФЛ (их ведение обязательно). 1
• В приложении к расчёту заполняются сведения о доходах персонально по каждому работнику (бывшие 2-НДФЛ). 1

При ликвидации организации-налогового агента на титульном листе 6-НДФЛ указывают специальный код периода. 4 Остальные поля титульного листа и разделы 1 и 2 заполняются в обычном порядке. 4

При ликвидации организации в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие)» ставится значение «0», а поля «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» можно не заполнять. 4 Эта информация есть в полях «ИНН» и «КПП». 4

На титульном листе в строке «Период представления (код)» проставляется один из кодов: 51 — расчёт за I квартал, 52 — расчёт за полугодие, 53 — расчёт за девять месяцев, 90 — расчёт за год. 4 В расчёт включаются сведения с начала года до дня ликвидации. 4

Если реорганизуемая компания не успела подать отчёт по форме 6-НДФЛ, то обязанность по сдаче отчётности переходит правопреемнику. 1