Временной разрыв в учёте влияет на формирование отложенного налога следующим образом: если доходы или расходы в одном учёте признаются раньше, чем в другом, возникает временная разница. 1

В зависимости от характера влияния на налогооблагаемую прибыль или убыток временные разницы подразделяются на:

• Налогооблагаемые временные разницы. 2 Возникают, когда из-за временной разницы налоговая прибыль становится меньше, чем бухгалтерская. 2 Это приводит к возникновению отложенного налогового обязательства (ОНО), которое увеличивает сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчётным или в последующих отчётных периодах. 2
• Вычитаемые временные разницы. 2 Возникают, когда из-за временной разницы налоговая прибыль становится больше, чем бухгалтерская. 2 Это приводит к возникновению отложенного налогового актива (ОНА), который уменьшает сумму налога на прибыль, они подлежат уплате в бюджет в следующем за отчётным или в последующих периодах. 2

В будущих отчётных периодах доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учёте начинают постепенно сближаться, а отложенные активы и обязательства погашаются обратными проводками. 2