Как ведется учет расчетов по доверительному управлению?

Для учёта расчётов по доверительному управлению используется счёт 79 «Внутрихозяйственные расчёты», субсчёт «Расчёты по договору доверительного управления имуществом». 13

Некоторые особенности ведения учёта:

• Для каждого договора доверительного управления открывается отдельный субсчёт в разрезе учредителя управления и выгодополучателя. 12
• Имущество, полученное от учредителя, учитывается по дебету счетов учёта активов (01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др.) и кредиту счёта 79. 2
• Начисление амортизации по переданному в доверительное управление имуществу осуществляется способом и в пределах срока полезного использования, которые были приняты учредителем управления. 2
• Созданная в процессе доверительного управления имуществом готовая продукция, выполненные работы, оказанные услуги, а также приобретённые товарно-материальные ценности и ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учёте в сумме фактических затрат на создание, изготовление, приобретение и т. п.. 2
• Поступившие денежные средства от учредителя управления для осуществления долгосрочных инвестиций учитываются по кредиту счёта 79. 2
• При перечислении денежных средств в счёт причитающегося учредителю управления дохода по договору доверительного управления имуществом кредитуются счета учёта денежных средств в корреспонденции с дебетом счёта 79. 2
• Причитающиеся доверительному управляющему суммы вознаграждения, предусмотренные договором доверительного управления имуществом, и возмещения необходимых расходов, произведённых им при доверительном управлении имуществом, учитываются по дебету счёта 26. 2

Для расчётов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счёт (п. 1 ст. 1018 ГК РФ), а при осуществлении наличных расчётов — и отдельная кассовая книга. 1

Операции по управлению имуществом оформляются первичными документами с пометкой «ДУ». 3