Налоговая база по НДС — это сумма всех доходов, полученных организацией за расчётный период. 2 В общем случае она определяется как стоимость реализованных (переданных, ввезённых) товаров, облагаемых НДС, без включения в неё суммы налога. 3

Некоторые особенности расчёта налоговой базы в разных ситуациях:

• Реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг. 1 База по НДС — это выручка, то есть стоимость по договору с учётом акцизов (если они есть) и без НДС. 1
• Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд. 1 Налоговую базу нужно определять, только если расходы на товары (работы, услуги) нельзя учесть при расчёте налога на прибыль. 1 База зависит от того, продавались ли в предыдущем квартале идентичные или однородные товары (работы, услуги): 1
• если да — налоговая база равна цене продажи в прошлом квартале с учётом акцизов и без НДС; 1
• если нет — налоговая база равна рыночной цене с акцизами и без НДС. 1
• Строительно-монтажные работы для собственного потребления. 1 В базу включаются все расходы, возникшие при выполнении строительно-монтажных работ. 1 Если работы частично выполняли подрядчики, уплаченные им суммы исключаются из базы. 1
• Транспортные перевозки. 1 В базу включается стоимость перевозок без НДС. 1 Если перевозки облагаются НДС по разным ставкам, базу рассчитывают по каждой ставке отдельно. 1

Налоговую базу по НДС определяют по итогам каждого налогового периода — квартала. 3 Если в компании есть операции по разным ставкам НДС, для каждой из них нужно рассчитать свою базу. 1

Для точного расчёта налоговой базы рекомендуется обратиться к специалисту.