Как устроены контрольные соотношения в декларации по налогу на прибыль?

Контрольные соотношения в декларации по налогу на прибыль — это правила взаимной увязки показателей отчёта. buhguru.com Они показывают связи отдельных данных декларации между собой, а также соответствие отдельных показателей требованиям главы 25 НК РФ. www.buhgalteria.ru

Контрольные соотношения делятся на две группы: для организаций (головных офисов) и для обособленных подразделений. www.glavbukh.ru

Для декларации организации действует более 90 контрольных соотношений, сгруппированных в четыре блока: www.glavbukh.ru

1. Соотношения по подразделам 1.1, 1.2 и 1.3 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)». www.buhgalteria.ru
2. Соотношения по листу 02 декларации. www.glavbukh.ru www.buhgalteria.ru

Проверяются сроки уплаты налога, КБК, авансовые платежи (включая ежемесячные), применение льготных ставок и другие показатели. www.glavbukh.ru

Для декларации по месту учёта обособленного подразделения перечень содержит более 15 контрольных соотношений. www.glavbukh.ru Они распределены на три подраздела: отдельно по подразделам 1.1 и 1.2 раздела 1 и приложению 5 к листу 02 декларации. www.glavbukh.ru

Пример контрольного соотношения: в I квартале ежемесячные авансы на следующий квартал должны соответствовать платежу за I квартал (стр. 180 Листа 02 = стр. 290 Листа 02). www.glavbukh.ru Несоответствие приведёт к требованию исправить ошибку. www.glavbukh.ru

С отчётных периодов 2025 года действуют три новых соотношения (п. 2 приказа ФНС от 02.10.2024 №ЕД-7-3/830@). www.glavbukh.ru Одно из них: если налог с дивидендов, выплаченных в последнем квартале/месяце, больше нуля, то в декларации должен быть подраздел 1.3 раздела 1, а его отсутствие — это ошибка. www.glavbukh.ru