Как учитываются отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества?

Отделимые улучшения арендованного имущества, которые можно отделить без вреда для имущества, учитываются как собственность арендатора, если иное не зафиксировано в договоре. www.klerk.ru gendalf.ru

В налоговом учёте отделимые улучшения учитываются как отдельный объект основных средств и амортизируются в общем порядке (п. 1 ст. 256 НК РФ). www.audit-it.ru Затраты на улучшения сроком полезного использования менее 12 месяцев или стоимостью менее 100 000 рублей включаются в материальные расходы (п. 1 ст. 254 НК РФ). www.audit-it.ru

Учёт неотделимых улучшений арендованного имущества зависит от момента осуществления затрат: www.audit-it.ru

• Если работы по улучшению произведены арендатором после получения предмета аренды и до начала его фактического использования, то такие работы следует включать в фактическую стоимость права пользования активом, как затраты по доведению предмета аренды до состояния, пригодного к использованию (подп. «в» п. 13 ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды»). www.audit-it.ru
• Если работы по улучшению осуществлены уже во время использования предмета аренды, то такие улучшения можно рассматривать в качестве самостоятельных основных средств. www.audit-it.ru

Порядок налогообложения неотделимых улучшений зависит от того, осуществлены ли такие улучшения с согласия арендодателя или без согласия, а также возмещаются ли арендатору. www.audit-it.ru Если неотделимые улучшения осуществлены без согласия арендодателя, то стоимость произведённых неотделимых улучшений не учитывается в целях налогообложения, улучшения не подлежат амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ). www.audit-it.ru