Для учёта возвратов по предоплате при торговле с иностранными поставщиками рекомендуется обратиться к специалисту.

В налоговом учёте при расторжении договора с иностранным поставщиком предоплата, перечисленная ему ранее, подлежит переквалификации в денежное требование покупателя по возврату суммы аванса, выраженное в иностранной валюте. 1 На дату расторжения контракта импортер должен переоценить подлежащую возврату сумму. 1 Образовавшуюся при этом курсовую разницу нужно включить в состав налоговых доходов или расходов. 1

Сумму аванса, возвращаемого импортеру, придётся переоценить три раза: 1

1. По курсу иностранной валюты на дату расторжения договора. 1
2. По курсу, действующему на последний день отчётного (налогового) периода. 1
3. По курсу на момент фактического поступления суммы. 1

Если как налоговый агент был уплачен НДС с аванса, перечисленного иностранному партнёру, то при расторжении договора и возврате предоплаты внесённый в бюджет налог можно принять к вычету, руководствуясь п. 5 ст. 171 НК РФ. 2 Для этого нужно зарегистрировать в книге покупок счёт-фактуру, который ранее составили на предоплату. 2

При возврате некачественных товаров суммы НДС, уплаченные при ввозе товара и ранее принятые к вычету, требуется восстановить. 3 Это связано с тем, что возврат бракованных товаров не признаётся объектом налогообложения НДС. 3

Для получения более подробной консультации по конкретному случаю рекомендуется обратиться к налоговому консультанту.