Порядок учёта процентов по кредитам и займам в бухгалтерском учёте зависит от того, кто предоставляет и получает займ, а также от целей использования заёмных средств. 15

Для займодавца суммы за пользование займами начисляются за каждый отчётный период, ежемесячно или ежеквартально, согласно условиям заключённого договора. 1 Проценты, начисленные по условиям договора, включают в прочие доходы на конец каждого отчётного периода и на дату возврата займа. 1 Если по соглашению сторон начисленные проценты присоединяются к основной сумме долга, их учитывают по дебету счёта 58 «Финансовые вложения», субсч. 58.3. 1 Если договор не содержит такого условия, сумму начисленных процентов относят на дебет счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». 1

Для заёмщика порядок отражения операций в бухгалтерском учёте зависит от того, на какие цели были использованы заёмные средства. 1 Например, если деньги направили на строительство или покупку инвестиционных активов, то периодические платежи за пользование кредитом включают в стоимость инвестиционного актива. 1 Если начислены проценты по кредиту в остальных случаях, их отражают в составе прочих расходов. 1 Бухгалтерские записи составляются с использованием двух счетов: 1

• 66 «Расчёты по краткосрочным займам» — при оформлении долговых обязательств сроком менее 12 месяцев. 1
• 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам» — если долг оформлен на срок более одного года. 1

Проценты за месяц рассчитывают исходя из суммы долга, ставки по займу и количества дней пользования займом в месяце. 3 День получения денег не учитывают, день возврата — учитывают. 3