Как учитывать корректировки реализации прошлого периода при ведении бухгалтерского учета?

Корректировку реализации прошедшего закрытого периода можно провести в текущем отчётном периоде. nalog-nalog.ru Она возможна как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. nalog-nalog.ru

При увеличении цены или количества отгруженных товаров используются следующие бухгалтерские записи (Приказ Минфина от 31.10.2000 №94н): glavkniga.ru

• Дебет счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» — Кредит счёта 90 «Продажи» — увеличена стоимость отгруженных товаров, работ или услуг (с НДС). glavkniga.ru
• Дебет счёта 90 — Кредит счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт «НДС» — доначислен НДС с продажи. glavkniga.ru
• Дебет счёта 90 — Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др. — увеличена себестоимость отгруженных ранее товаров (при корректировке количества товаров). glavkniga.ru

При уменьшении цены или количества отгруженных товаров, работ или услуг проводки делаются со знаком «-», то есть сторно. glavkniga.ru

Корректировка НДС прошлого периода: glavkniga.ru

• Корректировочный счёт-фактура с НДС к доплате в результате увеличения цены или количества ранее отгруженных товаров регистрируется первоначальным продавцом в книге продаж в том квартале, в котором составлен корректировочный счёт-фактура (п. 10 ст. 154 НК РФ). glavkniga.ru
• Корректировочный счёт-фактура с НДС к вычету, который возник в результате уменьшения стоимости отгруженных ранее товаров, работ или услуг, регистрируется первоначальным продавцом в книге покупок не ранее получения документа, подтверждающего согласие покупателя на уменьшение цены или количества товаров, но и не позднее 3 лет со дня составления корректировочного счёта-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). glavkniga.ru

Корректировка налога на прибыль за прошлый период: glavkniga.ru

• В общем случае корректировка налоговой базы по налогу на прибыль в результате изменения цены или количества ранее отгруженных товаров производится в том отчётном периоде, в котором первоначально была отражена такая отгрузка. glavkniga.ru
• Если стоимость товаров уменьшилась, то отразить уменьшение выручки и прямых расходов в виде стоимости отгруженных ранее товаров можно будет в периоде, когда откорректирована реализация. glavkniga.ru Но только если в периоде первоначальной отгрузки налог на прибыль был исчислен к уплате. glavkniga.ru
• Если по итогам периода был убыток или продавец сработал в ноль, то уменьшение реализации за такой период нужно будет отражать только путём подачи уточнённой декларации (ст. 54 НК РФ). glavkniga.ru