Как составить отчет о движении денежных средств?
Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) — форма №4 обязательной бухгалтерской отчётности. 2 Он отражает все денежные поступления и платежи за отчётный период, а также остаток денег на начало и конец этого периода. 2
Бланк отчёта — таблица с показателями, над которой приведены: 2
- отчётный период и дата; 2
- сведения о компании — коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС; 2
- единицы измерения показателей в отчёте — с 2019 года показатели выражаются только в тысячах рублей. 2
Показатели отчёта — поступления денег и выплаты — сгруппированы в три раздела по типам деятельности компании: 2
- Денежные потоки от операционной деятельности. 2 К ним относят денежные потоки, связанные с основной деятельностью компании, которая приносит выручку. 2 Например, прибыль или убытки от продажи товаров или услуг. 2
- Денежные потоки от инвестиционной деятельности. 2 Это потоки от покупки или продажи основных средств или ценных бумаг, дивидендов, выдачи займов. 2
- Денежные потоки от финансовой деятельности. 2 Это потоки от получения и погашения кредитов и займов, выплат процентов или дивидендов, выпуска ценных бумаг. 2
ОДДС можно составить двумя способами: 3
- Прямой метод — это основной метод, который утверждён в правилах РСБУ. 3 Он отражает общую сумму поступлений и платежей денежных статей. 3 Например, приход от продажи товаров или расход от уплаты налогов. 3 Такие статьи, как амортизация, при прямом методе не отображаются. 3
- Косвенный метод — отражает информацию о движении денег по отдельным статьям. 3 При косвенном методе прибыль до уплаты налогов корректируется на расходы и доходы. 3 В нём также учитываются «неденежные» потоки. 3 Например, амортизация — то есть стоимость актива указывают не полностью, а с учётом его износа. 3
После заполнения всех разделов рассчитывают результат ОДДС — в строке «Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов». 2 Это значение равно сумме денежных потоков по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. 2
Форма и правила заполнения ОДДС утверждены приказом Минфина России от 04.10.2023 г. №157н. 3
