Ретро-бонусы по-разному влияют на бухгалтерский и налоговый учёт у поставщика и покупателя. 2

В бухгалтерском учёте ретро-бонусы можно учесть несколькими способами: 1

• Причисление к себестоимости товара. 1 Это обеспечивает прозрачный учёт и даёт возможность гибко управлять стоимостью реализуемой продукции. 1
• Причисление к финансовому результату. 1 Так делают выборочно: по определённым линейкам, маркам, брендам. 1 Этот способ используют при большом количестве операций. 1 Для выражения ретро-бонусов применяют проводку «Прочие доходы и расходы» или «Расчёты с покупателями и заказчиками». 1

В налоговом учёте ретро-бонусы влияют следующим образом:

• НДС. 1 Согласно статье 154 Налогового кодекса, поощрительная выплата не снижает стоимость товаров при ведении продавцом налогового учёта, если это не прописано в договоре. 1 Поставщик не может пересчитать НДС по заключённой сделке на сумму бонуса. 1 Покупатель также не может корректировать налоговый вычет по купленной продукции. 1
• Налог на прибыль организаций. 1 Производитель учитывает стоимость бонуса в качестве внереализационных расходов. 1 Для покупателя этот бонус становится внереализационным доходом. 1

Если ретро-бонус уменьшает цену товара, то налоговую базу по НДС всё же придётся скорректировать. 2 А разницу между НДС до и после применения ретро-бонуса и уменьшения стоимости товарной партии можно будет принять к вычету. 2 Для этого нужно выставить заказчику корректировочный счёт-фактуру. 2