Для расчёта постоянных и временных налоговых разниц при ведении налогового учёта в 1С необходимо выполнить следующие шаги: 1

1. Провести сверку ОНА и ОНО, начисленных программой и рассчитанных вне программы по методике, разработанной самостоятельно и закреплённой в учётной политике. 1
2. Определить, по каким активам и обязательствам есть разницы в стоимости БУ и НУ. 1 Для этого нужно сформировать ОСВ за месяц с показателями БУ и НУ. 1
3. Сформировать суммы ОНА и ОНО по найденным разницам. 1
4. Рассчитать разницу между ОНА и ОНО, начисленными ранее. 1 Сравнить с ОНА и ОНО, начисленными в программе. 1
5. Если есть расхождения, определить, по каким активам и обязательствам программа сформировала постоянную разницу. 1 Для этого можно воспользоваться отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость» с отражением показателей ПР. 1
6. Изменить ПР на ВР по тем активам и обязательствам, где ПР ошибочно сформированы. 1

Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые отражаются только в одном учёте: либо в налоговом, либо в бухгалтерском. 3 Отличительная черта постоянной разницы в том, что расхождение между налоговым учётом и бухгалтерским учётом никогда не будет аннулировано. 3

Временные разницы возникают, например, из-за различий в методиках амортизации в БУ и НУ. 2 Чтобы рассчитать временные разницы в оценке амортизации, нужно взять первоначальную стоимость по НУ, амортизировать её по правилам БУ и вычесть сумму амортизации НУ в этот же период. 2

Если «налоговая» прибыль больше, чем «бухгалтерская», то постоянная разница является положительной. 3 В этом случае в учёте отражается постоянное налоговое обязательство (ПНО). 3 Его величина равна сумме положительной постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку. 3

Если «налоговая» прибыль меньше, чем «бухгалтерская», то постоянная разница является отрицательной. 3 В этом случае в учёте отражается постоянный налоговый актив (ПНА). 3 Его величина равна сумме отрицательной постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку. 3