Как рассчитывается временная разница между бухгалтерской и налоговой прибылью?

Временная разница между бухгалтерской и налоговой прибылью рассчитывается как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения. delprof.ru

Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на два вида: delprof.ru

1. Налогооблагаемые. delprof.ru Возникают, когда налоговая прибыль становится меньше бухгалтерской (НП < БП). delprof.ru В этом случае возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое увеличивает сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчётным или в последующих отчётных периодах. delprof.ru ОНО рассчитывается по формуле: ОНО = Налогооблагаемая временная разница × Ставка налога на прибыль (в 2025 году базовая ставка налога на прибыль — 25%). delprof.ru www.kontur-extern.ru
2. Вычитаемые. delprof.ru Возникают, когда налоговая прибыль больше бухгалтерской (НП > БП). delprof.ru Тогда формируется отложенный налоговый актив (ОНА), величина которого равна временной разнице, умноженной на ставку налога. delprof.ru ОНА рассчитывается по формуле: ОНА = Вычитаемая временная разница × Ставка налога на прибыль (в 2025 году базовая ставка налога на прибыль — 25%). delprof.ru

Временные разницы возникают, если доходы или расходы в одном учёте признаются раньше, чем в другом. www.kontur-extern.ru