Как рассчитывается сумма пеней при опоздании с налоговым платежом?

Сумма пеней при опоздании с налоговым платежом рассчитывается по формуле: Пени = Сумма недоимки × Ставка × Количество дней просрочки. 4

Сумма недоимки — это сумма не оплаченного в срок налога. 1

Ставка рассчитывается исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России. 4 В зависимости от того, кто и на какой период допустил просрочку, применяются разные ставки: 4

• 1/300 ставки рефинансирования. 4 Организация — по налогам и страховым взносам, если просрочка составила до 30 дней включительно. 4 Индивидуальный предприниматель — все налоги и взносы, не зависит от периода просрочки. 4
• 1/150 ставки рефинансирования. 4 Организация — по налогам и страховым взносам за 31-й и последующие дни просрочки. 4

Количество дней просрочки определяется следующим образом: 4

• Первый день просрочки — это всегда день, следующий за тем, в который должен был быть уплачен налог (взнос). 4
• Последний день просрочки по всем недоимкам, возникшим 28 декабря 2018 года и позже, это день погашения недоимки. 4
• Для пеней по авансовым платежам последним днём просрочки считается наиболее ранняя из дат: дата фактической уплаты авансового платежа или установленная дата уплаты налога (дата уплаты авансового платежа за отчётный период). 4

При этом есть важное условие — сумма пени не может превышать сумму недоимки. 4

С 2023 года пени начисляются не на задолженность по конкретным налогам или взносам, а на недоимку при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счёта в целом. 2