Как рассчитывается процент по контролируемой задолженности?

Проценты по контролируемой задолженности рассчитываются путём деления суммы начисленных процентов на коэффициент капитализации. rosco.su Коэффициент рассчитывается на последнюю дату налогового периода. assistentus.ru

Формула для расчёта: ПП = ФП / КК, где: rosco.su

• ПП — предельная сумма процентов, которую можно включить в расходы; rosco.su
• ФП — сумма фактически начисленных процентов по контролируемой задолженности; rosco.su
• КК — коэффициент капитализации. rosco.su

Коэффициент капитализации определяется по формуле: КК = КЗ / (СК x ДУ) / 3 (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью — на 12,5), its.1c.ru rosco.su где: its.1c.ru rosco.su

• КЗ — величина контролируемой задолженности; rosco.su
• СК — величина собственного капитала; rosco.su
• ДУ — доля участия иностранной организации, контролирующей задолженность в уставном капитале налогоплательщика. rosco.su

Под собственным капиталом понимается разница между суммой активов и величиной обязательств организации-должника без учёта задолженности по налогам и сборам, в том числе отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита. rosco.su

Затем предельный размер процентов сравнивается с суммой фактически начисленных процентов (п. 5 ст. 269 НК РФ): its.1c.ru

• если НП < ПП, во внереализационные расходы отчётного (налогового) периода включается сумма НП; its.1c.ru
• если НП > ПП, во внереализационные расходы отчётного (налогового) периода включается сумма ПП. its.1c.ru

Если на последний день отчётного (налогового) периода величина собственного капитала окажется отрицательной или равной 0, то проценты по контролируемой задолженности в составе расходов данного периода не учитываются, а в полном объёме приравниваются в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации. rosco.su