Как рассчитывается предельный размер процентов по контролируемой задолженности?

Предельный размер процентов по контролируемой задолженности рассчитывается путём деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчётном (налоговом) периоде, на коэффициент капитализации. rosco.su its.1c.ru

Формула расчёта: ПП = ФП / КК, где: rosco.su

• ПП — предельная сумма процентов, которую можно включить в расходы; rosco.su
• ФП — сумма фактически начисленных процентов по контролируемой задолженности; rosco.su
• КК — коэффициент капитализации. rosco.su

Коэффициент капитализации определяется по формуле: КК = КЗ / (СК х ДУ) / 3 (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью — на 12,5), rosco.su its.1c.ru где: rosco.su

• КК — коэффициент капитализации; rosco.su
• КЗ — величина контролируемой задолженности; rosco.su
• СК — величина собственного капитала; rosco.su
• ДУ — доля участия иностранной организации, контролирующей задолженность в уставном капитале налогоплательщика. rosco.su

Под собственным капиталом понимается разница между суммой активов и величиной обязательств организации-должника без учёта задолженности по налогам и сборам, в том числе отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита. rosco.su

Затем предельный размер процентов (ПП) сравнивается с суммой фактически начисленных процентов (ФП) (п. 5 ст. 269 НК РФ): its.1c.ru

• если ФП < ПП, во внереализационные расходы отчётного (налогового) периода включается сумма ФП; its.1c.ru
• если ФП > ПП, во внереализационные расходы отчётного (налогового) периода включается сумма ПП. its.1c.ru

Порядок расчёта предельного размера процентов по контролируемой задолженности установлен п. 4 ст. 269 НК РФ. its.1c.ru