Как рассчитывается отложенное налоговое обязательство при отсрочке ПБУ?

Отложенное налоговое обязательство (ОНО) при способе отсрочки (затратном способе) ПБУ 18/02 рассчитывается как произведение налогооблагаемой временной разницы и ставки налога на прибыль. secrets.tbank.ru allo.tochka.com

Налогооблагаемая временная разница возникает из-за расхождений между бухгалтерским и налоговым учётом, то есть когда налогооблагаемая прибыль в текущем периоде оказывается меньше бухгалтерской. allo.tochka.com

Принцип расчёта: разницу между суммами в налоговом и бухгалтерском учёте считают по каждой операции, которая привела к тому, что бухгалтерская прибыль временно больше налоговой. secrets.tbank.ru

Формула расчёта: ОНО = налогооблагаемая временная разница (НВР) |* ставка налога на прибыль организации (НПО). allo.tochka.com

Пример: компания с 1 августа включила 450 000 рублей амортизационной премии в налоговые расходы, а в бухучет — нет. secrets.tbank.ru Отложенное налоговое обязательство — 450 000 рублей × 20% = 90 000 рублей. secrets.tbank.ru

Важно: если меняется ставка налога на прибыль, ОНО пересчитывается на предшествующую дату. allo.tochka.com С 1 января 2025 года налоговая ставка на прибыль составляет 25%. allo.tochka.com