Как рассчитывается НДС при ввозе товаров из стран, не входящих в Таможенный союз?

НДС при ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, рассчитывается по формуле: НДС = Налоговая база × Ставка налога. 34

Налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости, таможенных пошлин и акциза по подакцизным товарам (п. 1 ст. 160 НК РФ). 25

Формула: НБ = ТС + ТП + А, где: 5

• НБ — налоговая база; 5
• ТС — таможенная стоимость товара; 5
• ТП — сумма таможенной пошлины; 5
• А — сумма акциза (по подакцизным товарам). 5

Если ввозятся разные товары, то НДС рассчитывается отдельно по каждой группе товаров одного названия, вида и марки. 3 Если среди товаров есть подакцизные, все товары нужно разделить на подакцизные и неподакцизные, а потом внутри каждой группы по товарам одного названия, вида и марки. 3

В отдельную группу нужно выделить продукты переработки товаров, которые ранее вывозили в процедуре переработки вне таможенной территории. 3 Чтобы определить налог к уплате, нужно сложить НДС, начисленный по каждой группе товаров. 3

Для изделий, ввозимых из стран, не являющихся членами ЕАЭС, применяются две основные ставки: 4

• 20% — для большинства предметов торговли, включая промышленную продукцию; 4
• 10% — для социально значимых изделий, таких как продукты питания, детские вещи и лекарства. 4

Выбор ставки зависит от классификации номенклатурных позиций в соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 164 НК РФ). 4