В бухгалтерском учёте НДС на комиссионные услуги рассчитывается следующим образом:

1. У комиссионера НДС начисляется только на вознаграждение, полученное от комитента, а также иные дополнительные доходы, связанные с исполнением сделки. 3 Как правило, это происходит на дату, когда комитент утвердил отчёт комиссионера. 5 С суммы комиссионного вознаграждения комиссионер рассчитывает НДС по ставке 20%. 34
2. У комитента налоговая база по НДС возникает в день реализации комиссионером товаров или получения предоплаты. 4 Моментом определения базы служит наиболее ранняя из дат: день отгрузки или день полной или частичной оплаты за товар. 1 Информацию о таких датах комитент может получить из первичных документов, которые являются приложением к отчёту посредника. 1

В бухгалтерском учёте комиссионер на дату реализации товаров проводит следующие записи: 1

• Дебет 62 Кредит 90-1 — отражена выручка от реализации по договору комиссии. 1
• Дебет 90-3 Кредит 68 «НДС» — исчислён НДС с реализации. 1
• Дебет 90-2 Кредит 45 — списана себестоимость проданных товаров. 1
• Дебет 76 «Расчёты с посредником за проданные товары» Кредит 62 — отражена задолженность агента по перечислению оплаты за товары. 1

На дату утверждения отчёта посредника проводки будут следующими: 1

• Дебет 44 Кредит 76 «Расчёты с посредником по комиссионному вознаграждению» — отражена сумма посреднического вознаграждения. 1
• Дебет 19 Кредит 76 «Расчёты с посредником по комиссионному вознаграждению» — начислен НДС с вознаграждения. 1
• Дебет 44 Кредит 76 «Расчёты с посредником по возмещению расходов» — зафиксирована сумма затрат, подлежащих возмещению на основании договора и отчёта посредника. 1
• Дебет 68 «НДС» Кредит 19 — НДС по посредническому вознаграждению принят к вычету. 1

Посредник, который не является плательщиком НДС, проводку по начислению налога в учёте не отражает. 1

Для более точного расчёта НДС на комиссионные услуги рекомендуется обратиться к специалисту.