Как рассчитать и отразить отложенные налоговые активы и обязательства в бухгалтерском учете?

Отложенные налоговые обязательства (ОНО) — это будущие налоговые суммы, которые компания должна заплатить из-за временных разниц между бухгалтерским и налоговым учётом. allo.tochka.com Формула для расчёта: ОНО = налогооблагаемая временная разница (НВР) × ставка налога на прибыль организации. allo.tochka.com С 1 января 2025 года налоговая ставка на прибыль составляет 25%. allo.tochka.com

Налогооблагаемая временная разница возникает в результате расхождений между бухгалтерским и налоговым учётом, то есть когда налогооблагаемая прибыль в текущем периоде оказывается меньше бухгалтерской. allo.tochka.com Она зависит от метода учёта согласно ПБУ 18/02, их два: способ отсрочки (затратный) и балансовый способ. allo.tochka.com Разные подходы могут давать в результате разные суммы, это допустимо. allo.tochka.com Выбранный метод нужно закрепить во внутренней учётной политике организации. allo.tochka.com

Отложенные налоговые активы (ОНА) — это внеоборотные средства организации или часть налога на прибыль, которая уменьшает сумму этого налога из-за отражения дохода или расхода в разные периоды в налоговом учёте и бухгалтерском учёте. www.business.ru Формула для расчёта: ОНА = ВВР × 20%, где ВВР — временная вычитаемая разница, 20% — ставка по налогу на прибыль. www.business.ru

Отложенные налоговые обязательства учитываются по дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам, субсчёт по учёту расчётов по налогу на прибыль» в корреспонденции с кредитом счёта 77 «Отложенные налоговые обязательства». www.audit-it.ru Отложенные налоговые активы учитываются по дебету счёта 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам, субсчёт по учёту расчётов по налогу на прибыль». www.audit-it.ru

В бухгалтерской отчётности ОНО отражается среди долгов компании, которые нужно погасить в срок более 12 месяцев с отчётной даты, по строке 1420. allo.tochka.com Суммы ОНО и отложенных налоговых активов (ОНА) можно представить свёрнуто, если раздельно не требуется законодательством (например, если используется специальный налоговый режим). allo.tochka.com