Как рассчитать долю налоговой базы для обособленного подразделения?

Чтобы рассчитать долю налоговой базы для обособленного подразделения, используют два показателя (п. 2 ст. 288 НК РФ): base.garant.ru

1. Среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда. base.garant.ru glavkniga.ru Организация выбирает один из этих показателей и закрепляет его в учётной политике. base.garant.ru glavkniga.ru В течение налогового периода выбранный показатель менять нельзя. www.business.ru base.garant.ru
2. Остаточную стоимость амортизируемого имущества. base.garant.ru

Формула для расчёта доли прибыли подразделения: www.business.ru

Доля прибыли ОП = Удельный вес среднесписочной численности или расходов на ОТ + Удельный вес остаточной стоимости ОС / 2. www.business.ru

Как вычислить каждый показатель: www.business.ru

• Удельный вес среднесписочной численности сотрудников. www.business.ru Удельный вес сотрудников ОП = Среднесписочная численность сотрудников обособки за отчётный период / Среднесписочная численность сотрудников всей организации за отчётный период. www.business.ru
• Удельный вес расходов на оплату труда. www.business.ru Удельный вес расходов на ОТ ОП = Расходы на ОТ ОП за отчётный период / Расходы на ОТ в целом по компании за отчётный период. www.business.ru
• Удельный вес остаточной стоимости ОС. www.business.ru Удельный вес остаточной стоимости ОС обособки = Средняя остаточная стоимость ОС ОП за отчётный период / Средняя остаточная стоимость ОС в целом по организации. www.business.ru

При расчёте остаточной стоимости имущества учитывают только те основные средства, которые признаны амортизируемым имуществом (ст. 257 НК). www.business.ru При этом имуществом подразделения считается то, которое оно фактически использует. www.business.ru

Если у организации несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, то распределение прибыли по каждому подразделению можно не производить. glavkniga.ru Достаточно назначить одно ответственное подразделение по всему субъекту, которое будет уплачивать налог за все подразделения, расположенные в этом субъекте. glavkniga.ru