Для расчёта доходов для определения ставки НДС при переходе с УСН на общую систему налогообложения (ОСН) необходимо учесть неоплаченную выручку от реализации товаров (работ, услуг) в период применения УСН. 24 Она признаётся в доходах в первом после перехода отчётном периоде. 2

Также в доходы включаются проценты по займам, которые были начислены, но не поступили на расчётный счёт в период применения УСН. 2 При этом если на УСН были получены авансы от покупателей, то налогом на прибыль их облагать не нужно, потому что с этих авансов уже был уплачен упрощённый налог. 2

Исчислять НДС нужно с начала того квартала, в котором произошёл переход на ОСН. 4 При этом авансы, полученные в период применения УСН за товары (работы, услуги), отгруженные после перехода на общий режим, исчислять НДС по ним не нужно. 1 Если аванс по таким товарам (работам, услугам) получен после перехода на общий режим, то по общему правилу НДС необходимо исчислить на дату получения аванса и дату отгрузки. 1

Для точного расчёта доходов и НДС рекомендуется обратиться к специалисту.