Система резервирования сомнительных долгов при расчётах с контрагентами работает следующим образом:

1. Выявляется сомнительная задолженность по итогам инвентаризации расчётных счетов. 2 Например, по займам, реализованным товарам и/или услугам, оплате за выполненные работы, в некоторых случаях — за выданный поставщикам аванс. 2
2. Определяется размер резервных отчислений для каждого неплательщика по отдельности. 2 При этом учитывается состоятельность каждого партнёра (реальные финансовые перспективы и возможности в полной или частичной отдаче долга). 2
3. Каждая компания самостоятельно определяет порядок расчёта резервных фондов. 1 Алгоритм начисления следует закрепить в учётной политике компании либо отдельным локальным актом. 1
4. В зависимости от срока просрочки создаётся резерв на определённую сумму: 1

• если сомнительный долг менее 45 дней, то резерв не создаётся; 1
• просрочка более 45 дней, но менее 90 дней — сумма резерва до 50% от величины просроченной дебиторской задолженности; 1
• обязательства просрочены более чем на 90 дней — создаётся на полную сумму задолженности. 1

1. Созданный резерв отражается на специальном счёте бухгалтерского учёта 63. 1 Сальдо по этому счёту отражается в составе строки «Дебиторская задолженность», причём со знаком минус. 1
2. Если задолженность, которая ранее числилась как сомнительная, признана безнадёжной, её резерв списывают по дебету 63 «Резервы по сомнительным долгам», который корреспондирует со счётом 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». 2

После создания резерва руководство и/или бухгалтерия организации должны постоянно мониторить динамику задолженностей, так как их состояние может измениться, а резервный фонд должен отражать действительное положение вещей. 2