Как работает система налогового агента при реализации товаров с НДС?

Налоговый агент по НДС — это лицо, которое обязано исчислить за налогоплательщика НДС, удержать налог из причитающихся ему сумм и перечислить в бюджет. 5

Некоторые ситуации, когда возникает обязанность налогового агента по НДС:

• Приобретение товаров у иностранного партнёра. 12 Чтобы обязанность по исчислению и уплате НДС перешла к покупателю, необходимо одновременное исполнение трёх условий: продавец не зарегистрирован в российской налоговой службе, реализованный товар не входит в перечень продукции, освобождённой от НДС, а факт продажи происходит на территории РФ. 1
• Аренда государственного или муниципального имущества. 2 Арендатор обязан уплатить арендодателю доход, за минусом исчисленного НДС, который следует перевести на счёт казначейства. 1
• Реализация конфискованного имущества. 12 Налоговая база по такому виду реализации определяется по стоимости аналогичных активов на рынке. 1 Если продаже подлежат товары, облагаемые акцизами, то в налоговой базе должна учитываться величина этого сбора. 1

Некоторые обязанности налогового агента:

• вести учёт доходов, которые начислили и выплатили, и налогов, которые исчислили, удержали и уплатили в бюджет, по каждому налогоплательщику; 5
• выставлять за налогоплательщика счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж; 5
• представлять в ИФНС документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налога, — декларацию, а по требованию ИФНС — пояснения, регистры бухгалтерского и налогового учёта, первичные документы и другие; 5
• хранить документы по исчислению, удержанию и перечислению налога в течение 5 лет. 5

Сроки сдачи декларации и уплаты НДС для налоговых агентов такие же, как и для прочих налогоплательщиков: декларация должна сдаваться не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода, а уплатить налог надо до 20 числа этого же месяца. 1