Как работает система налогообложения международных перевозок нефти и газа?

Система налогообложения международных перевозок нефти и газа основана на положениях статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. 12 Согласно ей, при транспортировке нефти и природного газа за пределы РФ или на территорию РФ НДС облагается по ставке 0%. 1

При этом налогоплательщику нужно обосновать возможность применения ставки в течение 180 дней, в противном случае необходимо уплатить НДС в бюджет по ставке 20%. 1

В остальных случаях, когда продавец применяет в качестве режима налогообложения ОСНО, он облагает транспортную услугу НДС по ставке 20%. 1 Например, если пункты назначения и отправления находятся на территории РФ, или когда иностранный перевозчик, не имеющий представительства в РФ, оказывает услуги российской организации или ИП на территории РФ. 1

Также при приобретении у иностранной организации услуг по договору международной перевозки российский заказчик может быть налоговым агентом по налогу на прибыль. 5 При этом необходимо учитывать соглашения об избежании двойного налогообложения: если в международном договоре сказано, что налоги с доходов от перевозок нужно платить только в стране транспортной компании, удерживать налог у иностранца не нужно. 3