Раздельный налоговый учёт при передаче товаров на благотворительность заключается в разделении операций, облагаемых и необлагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС). 1

Передача товаров на благотворительность не облагается НДС (за исключением подакцизных товаров). 12 Благотворители не предъявляют благополучателю НДС и не выставляют счёт-фактуру, поэтому входного налога при благотворительности не бывает. 2

Если изначально товар приобретён для деятельности, облагаемой НДС, а впоследствии передан в рамках благотворительности, то принятый к вычету налог необходимо восстановить. 1 Сумма восстанавливаемого налога определяется пропорционально доле использования в не облагаемых налогом операциях — в том квартале, в котором начали использовать это имущество. 2

Для раздельного учёта входного НДС по таким операциям можно применить правило 5%. 2 В квартале, в котором доля расходов по необлагаемым операциям не больше 5% от совокупных затрат, можно не распределять входной налог по облагаемым и необлагаемым операциям. 2 Всю сумму такого НДС можно принять к вычету. 2

Право на освобождение от НДС по благотворительным операциям надо подтвердить (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ): 2

• договором о пожертвовании; 2
• актом приёма-передачи, товарной накладной, распиской или другим документом на получение имущества. 2