Механизм восстановления НДС при переходе на упрощённую систему налогообложения (УСН) работает так: если на момент перехода на спецрежим есть НДС, принятый к вычету, по тем активам и ценностям, которые уже не будут участвовать в операциях, облагаемых НДС, такой налог нужно восстановить (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). 4

Некоторые случаи, когда восстановление НДС необходимо:

• Переход с общей системы налогообложения (ОСНО) на УСН. 1 В распоряжении организации остаются активы, при приобретении которых налог принимали к вычету и возмещали из бюджета. 1 Восстанавливать НДС нужно в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. 1
• Переход на УСН с применением пониженных ставок НДС (5 или 7%). 2 В этом случае восстанавливать НДС, в том числе по ОС, НМА и имущественным правам, нужно в первом квартале, в котором ведутся операции, облагаемые НДС по пониженным ставкам. 2

Некоторые особенности восстановления НДС:

• Восстановление НДС по основным средствам и НМА. 4 Налог восстанавливают не в полной сумме, а только по остаточной стоимости объекта. 4 При расчёте такой стоимости нужно учитывать размер начисленной амортизации. 4
• Восстановление НДС с перечисленных авансов. 1 Суммы НДС с перечисленного поставщику аванса принимают к вычету в счёт будущих поставок. 1
• Восстановление НДС с авансов полученных. 1 Если поставка товара, работ (услуг) придётся на время после перехода на УСН, исчисленный и уплаченный НДС подлежит вычету. 1

Не придётся восстанавливать НДС в случае, если входной налог не был предъявлен к вычету. 4 Это может произойти в ситуациях, когда приобретённое имущество использовалось в деятельности, не облагаемой НДС, или было получено без входного НДС. 4