Механизм переноса убытков на будущие периоды в бухгалтерском учёте позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах (п. 1 ст. 283 НК РФ). 4

Некоторые особенности механизма:

• Убыток прошлых лет не может увеличить убыток текущего периода. 1 Покрытие убытка доступно в каждом отчётном (налоговом) периоде, когда компания получила прибыль. 1
• Нельзя уменьшить налогооблагаемую базу более чем на 50% за отчётный или налоговый период. 1 Это ограничение продлено до конца 2026 года (Федеральный закон от 31.07.2023 №389-ФЗ). 1
• Убытки, полученные в разных налоговых периодах, списываются в той очерёдности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ). 4

Перенос убытков на будущее можно начинать в первом же отчётном периоде, не дожидаясь окончания года. 2

В бухгалтерском учёте из-за того, что для целей налогообложения убыток будет учтён в следующих отчётных периодах, образуется отложенный налоговый актив. 3 По мере списания убытка в налоговом учёте сумма отложенного налогового актива будет погашаться. 3

Если по каким-либо причинам организация не сможет учесть весь убыток, в бухгалтерском учёте непогашенный остаток отложенного налогового актива нужно будет списать. 3

Перенос убытков на будущее является правом налогоплательщика, а не обязанностью. 4