Как работает механизм переквалификации процентов в дивиденды при налогообложении контролируемой задолженности?

Механизм переквалификации процентов в дивиденды при налогообложении контролируемой задолженности работает на основе сравнения собственного капитала организации-заёмщика и размера контролируемой задолженности. glavkniga.ru

Если контролируемая задолженность не превышает собственный капитал либо превышает его, но не более чем в 3 раза (для банков и лизинговых компаний — не более чем в 12,5 раза), то для учёта процентов используются общие правила (п. 1 ст. 269 НК РФ) — в расходах можно учесть фактически начисленные проценты. glavkniga.ru

В противном случае применяется особый порядок. glavkniga.ru На последнее число каждого отчётного (налогового) периода выполняются следующие шаги: glavkniga.ru

1. Находится величина собственного капитала, которая соответствует доле прямого или косвенного участия иностранной организации в уставном капитале заёмщика. glavkniga.ru
2. Определяется коэффициент капитализации. glavkniga.ru
3. Рассчитывается предельная величина процентов, учитываемых при налогообложении прибыли (п. 4 ст. 269 НК РФ). glavkniga.ru

Если проценты по контролируемой задолженности превышают предельные проценты, то разница приравнивается к дивидендам, уплачиваемым иностранной организации, и облагается налогом (п. 6 ст. 284 НК РФ). glavkniga.ru

Если величина собственного капитала организации отрицательна или равна нулю, то определить коэффициент капитализации невозможно. www.glavbukh.ru В этом случае проценты по контролируемой задолженности в расходах не учитываются (предельные проценты равны нулю). www.glavbukh.ru Другими словами, вся сумма процентов будет признана дивидендами. www.glavbukh.ru

Переквалификация сверхнормативных процентов в дивиденды, а также их налогообложение осуществляется в первую очередь в соответствии с международными соглашениями между РФ и иностранными государствами о налогообложении. www.klerk.ru