Как производится учет ценных бумаг в бухгалтерском учете?

Учёт ценных бумаг в бухгалтерском учёте зависит от их вида: spravochnick.ru

• Векселя, выданные вместо оплаты по договору, учитываются обособленно на отдельном субсчёте счёта 62 или 76. spravochnick.ru
• Собственные акции, выкупленные у акционеров, отражаются в разделе капитала на счёте 81. spravochnick.ru
• Все прочие ценные бумаги учитываются в качестве финансовых вложений на счёте 58. spravochnick.ru glavkniga.ru

Ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости. glavkniga.ru В неё входят расходы на приобретение, оплату посреднических и консультационных услуг, пошлины и сборы, а также иные затраты. spravochnick.ru

Некоторые операции с ценными бумагами и соответствующие проводки:

• Для эмитента облигаций: www.klerk.ru
• Дебет 76 — Кредит 66 (67) — отражён долг по облигациям в момент размещения по номинальной стоимости; www.klerk.ru
• Дебет 51 — Кредит 76 — деньги за облигации поступили на расчётный счёт; www.klerk.ru
• Дебет 91 — Кредит 76 — отражены расходы на оплату услуг брокера; www.klerk.ru
• Дебет 66 — Кредит 76 — облигации погашены по номинальной стоимости; www.klerk.ru
• Дебет 91 — Кредит 66 — начислен купонный доход. www.klerk.ru
• Для держателя облигаций: www.klerk.ru
• Дебет 76 — Кредит 51 (50, 52, 10, 41) — оплачена приобретённая облигация; www.klerk.ru
• Дебет 58 — Кредит 76 — облигация принята к учёту по первоначальной стоимости (в момент получения компанией свидетельства о переходе соответствующих прав). www.klerk.ru
• Если первоначальная стоимость облигации, приобретённой держателем, превышает её номинальную стоимость, то разницу бухгалтер списывает за счёт полученного компанией дохода. www.klerk.ru

Порядок первоначальной и последующей оценки ценных бумаг, особенности их обесценения, выбытия, а также учёта доходов и расходов по ним изложены в ПБУ 19/02. glavkniga.ru