Как происходит зачет излишне удержанного НДФЛ в бухгалтерском учете?

Зачёт излишне удержанного НДФЛ в бухгалтерском учёте происходит путём уменьшения налога с текущих выплат (п. 3 ст. 226 НК РФ). www.kontur-extern.ru

Некоторые особенности зачёта:

• Зачёт возможен только в течение налогового периода — календарного года (ст. 216 НК РФ). www.kontur-extern.ru
• Излишне удержанная сумма уменьшает налог только по тем выплатам, дата фактического получения которых приходится на тот же год, что и доход, по которому образовалась переплата. www.kontur-extern.ru
• В месяце зачёта возникает разница между исчисленным и удержанным налогом — с сотрудника удерживается меньше налога на сумму зачёта. scloud.ru

В отчётности сумма излишне удержанного НДФЛ отражается в отчёте 6-НДФЛ по строке 180 раздела 2. www.klerk.ru Если неверно рассчитанная сумма налога обнаружена в течение одного квартала и отчёт ещё не сдан, то все перерасчёты НДФЛ отражаются в первичной декларации. www.klerk.ru Когда пересчет налога произведён за уже сданный период, приходится подавать корректировку. www.klerk.ru

Порядок возврата НДФЛ регламентирован п. 1 ст. 231 НК РФ. www.kontur-extern.ru Согласно этому порядку, налоговый агент может вернуть излишне удержанный налог только после получения письменного заявления от налогоплательщика. scloud.ru Возврат производится за счёт всех сумм НДФЛ, удержанных налоговым агентом и подлежащих перечислению в бюджет. www.kontur-extern.ru

Если общей суммы НДФЛ, удержанной агентом, недостаточно для возврата налога, то НДФЛ возвращается агенту из бюджета по его заявлению, которое нужно подать в течение 10 дней с момента получения от физлица заявления на возврат. www.kontur-extern.ru