При расторжении договора и возврате аванса покупатель обязан восстановить НДС, ранее принятый к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). 34

Восстановление происходит в том налоговом периоде, в котором произошла ситуация: изменение условий либо расторжение договора и возврат аванса. 34

Для восстановления НДС покупатель должен: 4

1. Зарегистрировать в книге продаж полученный от продавца авансовый счёт-фактуру, который ранее был отражён в книге покупок. 4
2. В графе 2 «Код вида операции» указать значение «21», которое соответствует операции по восстановлению сумм налога. 4

Если аванс вернули частично, то и НДС нужно восстановить только в соответствующей части. 3

Восстановление НДС при возврате аванса покупателю отражают в декларации, для этого предназначены графы 080 и 090 раздела 3, в которых указывают сумму налога с предоплаты. 2

Право на вычет при возврате аванса возникает в момент возврата предварительной оплаты покупателю, но сохраняется за налогоплательщиком в течение одного года с момента возврата оплаты. 5